АкцизыАкцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства, которое использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.

Акцизами облагается реализация винно-водочных и табачных изделий, пива, легковых автомобилей, ювелирных изделий (включая изделия с бриллиантами), а также бензина, нефти и др.

Плательщиками акцизов являются:

  • производящие и реализующие подакцизные товары организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также индивидуальные предприниматели;
  • по ввозимым на территорию РФ товарам — предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Объектом обложения акцизами по подакцизной продукции, на которую установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и для собственных нужд стоимость подакцизных товаров определяется исходя из отпускных цен без учета акциза.

Объектом обложения акцизами по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), для всех организаций является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах;

  • в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов (адвалорные ставки), например на ювелирные изделия — 5%, природный газ — 15%;
  • в рублях за единицу измерения (специфические ставки), например вина виноградные — 36 руб. 75 коп. за 1 л, вина игристые и шампанские — 9 руб. 45 коп. за 1 л и т. д.

Специфические ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в Налоговый кодекс.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации), на которые установлены ставки акцизов в процентах, определяется плательщиком по формуле:

С=О* А /100%,

где О — объект обложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы);

А — ставка акциза, %.

С сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи; пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона и в случаях применения для исчисления акциза рыночных цен сумма акциза определяется по формуле:

C=Н* А/(100%+ А),

где Н — рыночная цена с учетом акциза, или сумма полученных денежных средств, или стоимость опциона.

В настоящее время устанавливаются следующие льготы по акцизным платежам. Акцизами не облагаются подакцизные экспортируемые товары (за пределы стран — членов СНГ), а также подакцизные в РФ товары, поступившие с территории стран СНГ, при ввозе на территорию РФ.

По акцизам устанавливаются следующие сроки платежей в бюджет. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по акцизам ежемесячно не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца.

Акцизы оплачиваются в бюджет в следующие сроки;

  • не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
  • не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Плательщики акцизов по подакцизной продукции, не реализуемой на сторону и используемой предприятиями во внутризаводском обороте, должны вести обособленный их учет с начислением сумм акциза по соответствующей ставке и в момент передачи этой подакцизной продукции для производства не подакцизных товаров. Перечисление акциза в бюджет по указанной продукции за истекший календарный месяц производится в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в котором производилось его начисление.

Вы также можете посмотреть следующие статьи: