Налог на имущество юридических лиц
Целями введения налога на имущество являются: обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов; создание стимулов освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.
Плательщиками налога на имущество выступают все организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также филиалы указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные фонды.
Объектом является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных средств, материальных запасов, затрат и нематериальных активов. Выведены по сравнению с 1993 г. из налогооблагаемой базы дебиторская задолженность, денежные средства и средства в расчетах предприятий.Сумма налога исчисляется и вносится исходя из среднегодовой стоимости имущества. Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2% налогооблагаемой базы.
Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.
Не облагается налогом имущество:
- бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов, федеральной и других нотариальных палат;
- предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы;
- специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- используемое только для нужд образования и культуры;
- религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
- предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц).
К льготным видам имущества, находящегося на балансе предприятий, относятся:
- ведомственное жилье;
- объекты пожарной безопасности и охраны природы;
- земля;
- спутники связи;
- оборудование для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Авансовые платежи по налогу на имущество не производятся. Налогоплательщики самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года вносят платежи в бюджеты своих регионов. В конце года производится окончательный перерасчет с бюджетом по данному налогу по годовому бухгалтерскому балансу.
Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок.